Arvonlisävero (VAT) – mitä se on ja miten se lasketaan EU:ssa

Selkeä opas arvonlisäveroon (VAT) EU:ssa — mitä se on, miten se lasketaan, ketkä maksavat ja käytännön esimerkit sekä verovähennykset.

Tekijä: Leandro Alegsa

13-12-2025 03:38

Arvonlisävero: kutsutaan usein alkukirjaimilla "VAT" tai "V.A.T.". Se on englanninkielinen nimi verolle, joka lisätään Euroopan unionissa myytäviin tavaroihin. Se on kuin joissakin Yhdysvaltojen osavaltioissa perittävä myyntivero.

Arvonlisävero (ALV, engl. VAT) on kulutusvero, jota peritään useimmiten myytäessä tavaroita tai palveluja. Vero kerätään vaiheittain tuotantoketjun eri vaiheissa, mutta lopullisen veron kustantaa aina kuluttaja.

Miten arvonlisävero toimii käytännössä?

Valmistaja myy tuotteensa tukkukauppiaalle ja lisää myyntihintaan ALV:n. Valmistaja tilittää valtiolle sen verran ALV:ta, minkä on perinyt asiakkaaltaan.
Tukkukauppias myy tuotteet eteenpäin esimerkiksi vähittäiskaupalle ja perii omalta asiakkaalta ALV:n. Tukkukauppias saa kuitenkin vähentää verosta sen ALV:n, jonka hän on jo maksanut valmistajalle (ns. sisäänostojen ALV eli input VAT).
Vähittäiskauppa myy tuotteet lopulliselle kuluttajalle, perii asiakkaalta ALV:n ja tilittää verottajalle myynnistä kertyneen ALV:n vähennettynä siitä ALV:lla, jonka se on itse maksanut ostoistaan.

Tämän ketjun seurauksena jokainen yritys maksaa valtiolle vain arvonlisäveron siitä lisäarvosta, jonka se on tuonut tuotteeseen tai palveluun. Ainoa taho, joka kantaa veron kokonaisuudessaan, on lopullinen kuluttaja.

Miten ALV lasketaan? Yksinkertainen esimerkki

Peruskaava:

Myyntihinta ilman ALV: veroton hinta
ALV = veroton hinta × verokanta
Myyntihinta asiakkaalle = veroton hinta + ALV

Esimerkki: veroton hinta 100 €, verokanta 24 % → ALV = 24 € → asiakas maksaa 124 €.

Ketju-esimerkki yksinkertaistetusti:

Valmistaja myy tukkukaupalle verottomasti 100 € + ALV 24 € (perii 24 € ja tilittää sen verottajalle).
Tukkukauppias myy vähittäiskaupalle 150 € + ALV 36 € (150 × 0,24). Tukkukauppias on maksanut 24 € valmistajalle, joten sen tilitettävä vero on 36 € − 24 € = 12 €.
Vähittäiskauppa myy kuluttajalle 200 € + ALV 48 € (200 × 0,24). Kauppa on maksanut tukkukaupalle 36 €, joten sen tilitettävä vero on 48 € − 36 € = 12 €.

Palvelut ja tavarat

ALV koskee myös monia palveluja. Esimerkki: korjaamon omistaja voi myydä varaosan asiakkaalle (tavara) ja periä siitä ALV:n. Jos korjaamo asentaa varaosan asiakkaan autoon ja veloittaa asennustyöstä, tästä palvelusta peritään yleensä myös ALV.

Verokannat, poikkeukset ja vapautukset

ALV:n suuruus vaihtelee EU-maittain: mailla on yleensä yksi yleinen verokanta ja useita alennettuja kantoja tietyille tavaroille ja palveluille.
On tärkeää erottaa 0 % verokanta (zero‑rated) ja verosta vapauttaminen (exempt). Zero‑rated‑tuotteesta ei peritä ALV:ta, mutta yritys voi yleensä vähentää ostoistaan maksamansa ALV:n. Verosta vapautettu myynti tarkoittaa, että myyntiin ei lisätä ALV:ta, mutta yritys ei välttämättä voi vähentää ostoistaan maksamiaan veroja.
Kaikkiin tuotteisiin ei siis automaattisesti lisätä ALV:ta. Joissain maissa esimerkiksi lastenvaatteet tai lasten- ja koulukirjat voivat olla alennettuun verokantaan tai nollaverokantaan kuuluvia, mutta sääntely vaihtelee maittain — ei ole yhtä euromaatlaajuista sääntöä.

EU‑erityistilanteita

B2B‑kauppa EU‑maiden välillä: Jos yritys myy toisessa EU‑maassa rekisteröidylle yritykselle (jonka VAT‑numero on voimassa), myynti voidaan usein katsoa ns. intra‑Community supply ‑toimitukseksi ja myyjä ei yleensä veloita oman maansa ALV:ta. Ostaja kirjaa ostoksensa omassa maassaan käännetyn verovelvollisuuden (reverse charge) periaatteella.
B2C ja etämyynti: Vuoden 2021 jälkeen EU:ssa on käytössä One-Stop Shop (OSS) -järjestelmä, jonka avulla verkkokauppiaat voivat ilmoittaa ja maksaa rajat ylittävän B2C‑myynnin ALV:t yhdellä ilmoituksella. Lisäksi EU:ssa on asetettu 10 000 €:n raja tietyille rajat ylittäville digitaali‑ ja etäpalveluille ja -myynnille, jonka ylittyessä ALV peritään ostajan maan verokannan mukaan.
Käännetty verovelvollisuus (reverse charge): Tietyissä tilanteissa ostaja vastaa veron laskemisesta ja tilittämisestä, mikä vähentää myyjän hallinnollista taakkaa ja ehkäisee verohuijausta tietyillä aloilla.

Laskutus, rekisteröityminen ja veronilmoitukset

Yritysten, jotka tekevät verollista liiketoimintaa, on yleensä rekisteröidyttävä ALV‑verovelvolliseksi oman maansa veroviranomaisten järjestelmässä ja annettava ALV‑numero. EU‑sisäisissä kaupoissa ALV‑numero alkaa aina maan tunnuksella (esim. FI, DE, FR jne.).
ALV‑laskun tulee yleensä sisältää tietyt tiedot, kuten myyjän ja ostajan tiedot, ALV‑numero (tarvittaessa), veroton hinta, käytetty verokanta ja laskettu ALV‑määrä. Laskut ja muut kirjanpitotositteet on säilytettävä veroviranomaisen määräämän ajan.
Yritykset ilmoittavat ALV:n määrän verottajalle säännöllisillä ALV‑ilmoituksilla (esim. kuukausi- tai neljännesvuosimenettely), ja tilittävät erotuksen myynneistä perityn ALV:n ja ostojen ALV:n välillä.

Käytännön vinkkejä

Tarkista aina oman maan ALV‑säännökset ja verokannat — EU:ssa periaatteet ovat yhtenäisiä, mutta yksityiskohdat vaihtelevat jäsenmaittain.
Huolehdi siitä, että laskut täyttävät vaatimukset ja sisältävät tarvittavat ALV‑tiedot.
Hyödynnä mahdollisesti soveltuvia erityisjärjestelyjä (kuten OSS) rajat ylittävään myyntiin.
Jos liiketoiminta on kansainvälistä tai monimutkaista, kysy neuvoa kirjanpitäjältä tai veroasiantuntijalta — virheellinen verokäsittely voi johtaa korjauksiin ja sakkoihin.

Yhteenvetona: arvonlisävero on vaiheittainen kulutusvero, jossa yritykset keräävät veron myynneistään mutta saavat vähentää ostoistaan maksamansa ALV:n. Lopullinen veronmaksaja on kuluttaja, ja EU‑säännöt sisältävät useita erityissääntöjä kansainvälisille ja etämyynneille.

Kysymyksiä ja vastauksia

Kysymys: Mikä on arvonlisävero?

V: Arvonlisävero, joka tunnetaan myös nimellä ALV tai V.A.T., on vero, joka lisätään Euroopan unionissa myytävien tavaroiden ja palvelujen hintaan.

K: Miten arvonlisävero muistuttaa Yhdysvaltojen myyntiveroa?

V: Arvonlisävero on samankaltainen kuin myyntivero Yhdysvalloissa, koska se on tavaroiden ja palvelujen myyntiin sovellettava lisävero.

K: Kuka maksaa arvonlisäveroa?

V: Tavaroiden valmistaja maksaa arvonlisäveron hallitukselle, tukkumyyjä maksaa arvonlisäveron hallitukselle vähennettynä valmistajalle maksetulla verolla ja kauppa maksaa arvonlisäveron hallitukselle vähennettynä tukkumyyjälle maksetulla verolla. Lopulta asiakas maksaa koko arvonlisäveron.

Kysymys: Onko kaikkien maksettava arvonlisäveroa?

V: Kyllä, jokaisen tavaroiden tai palvelujen myyntiin osallistuvan yrityksen tai henkilön on veloitettava arvonlisävero, ja sillä on oltava lasku, josta käy ilmi, että se on maksanut jonkin veron.

K: Lisätäänkö arvonlisävero kaikkiin tuotteisiin?

V: Ei, arvonlisäveroa ei lisätä kaikkiin tuotteisiin. Lastenkirjat ja -vaatteet on vapautettu arvonlisäverosta.

K: Miksi jotkut yritykset perivät arvonlisäveroa palveluista?

V: Jotkin yritykset tarjoavat palveluja tavaroiden sijasta, mutta saattavat silti periä arvonlisäveroa palveluistaan. Esimerkiksi autokorjaamo voi periä arvonlisäveroa kustannuksista, jotka aiheutuvat varaosien asentamisesta asiakkaan autoon.

K: Onko arvonlisävero helppo laskea?

V: Ei, arvonlisäveron laskeminen voi olla monimutkaista, koska jokaisen tavaroiden tai palvelujen myyntiin osallistuvan yrityksen tai henkilön on perittävä vero ja osoitettava laskulla, että se on maksanut veron.

Etsiä