Bruttotulot Yhdysvaltain tuloverolaissa – määritelmä ja esimerkit

Yhdysvaltain tuloverolainsäädännössä bruttotulot ovat rahaa tai muuta arvoa, joka on saatu kaikista lähteistä. Bruttotulot ovat tulojen määrä ennen verovähennyksiä tai verovähennyksiä. Yhdysvaltojen verolain 26 U.S. Code § 61:ssä sanotaan: "Ellei tässä osastossa toisin säädetä, bruttotulolla tarkoitetaan kaikkia tuloja, jotka on saatu mistä tahansa lähteestä...".

Mitä bruttotulot yleensä sisältävät?

Palkkatulot ja palkkiot (esim. W-2-lomakkeella raportoitu palkka, palkkiot, bonukset).
Korkotulot ja osingot (säästötilien korot, yritysosinkotulot, paitsi verovapaat kunnanobligaatiot).
Yrittäjä- ja liikevoitot (itsenäisen ammatin harjoittajan tulot, yrityksen nettotuotot ennen verotusta).
Vuokratulot ja muut kiinteistöstä saadut tuotot.
Pääomatulot (myyntivoitot osakkeista, kiinteistöistä yms., verotus riippuu voiton tyypistä ja pitoajasta).
Eläkkeet ja eläketulot sekä IRA- tai 401(k)-varojen nostot.
Maksut ja korvaukset, kuten työttömyyskorvaukset, työntekijän korvaukset ja useimmat sosiaalietuudet (joiden osa saattaa kuitenkin olla verovapaa tilanteesta riippuen).
Vaihdanta- ja bartertulot — tavarasta tai palvelusta saatu vastine lasketaan usein bruttotuloksi markkina-arvon perusteella.

Mitä ei yleensä lasketa bruttotuloksi?

Lahjat ja perinnöt — lahjojen ja perintöjen vastaanottaminen ei yleensä ole veronalaista tuloa vastaanottajalle (verotukselliset erityistilanteet mahdollisia).
Useimmat kuolemantapauksesta maksettavat henkivakuutuskorvaukset suoraan edunsaajalle.
Kunnan joukkovelkakirjojen korot (municipal bond interest) ovat usein liittovaltion verovapaita.
Joissain tapauksissa työterveyshuollon etuudet ja muut laissa erikseen säädetyt verovapaat etuudet.

Muuttujia ja verotusprosessi

Bruttotulot ovat lähtökohta verotuksessa. Niistä tehdään ensin mahdolliset oikaisut ja vähennykset (esim. liiketoiminnan kulut), jolloin saadaan adjusted gross income (AGI). AGI:sta vähennetään edelleen joko standard deduction tai yksityiskohtaiset vähennykset (itemized deductions) sekä mahdolliset henkilökohtaiset poikkeukset (riippuen voimassa olevasta lainsäädännöstä), jonka jälkeen määritetään verotettava tulo. Lopulliseen veron määrään vaikuttavat myös veroluokat, verokrediitit ja ennakonpidätykset.

Raportointi tapahtuu tavallisesti lomakkeella Form 1040 ja liitteillä (esim. W-2 työnantajalta, 1099-lomakkeet itsenäisestä työstä, korko- ja osinkotuloista jne.). Tulojen ajallinen kirjaaminen riippuu verovelvollisen kirjanpitomenetelmästä: käteisperusteisessa kirjanpidossa tulo kirjataan saadun rahavirran perusteella, suoriteperusteisessa silloin kun tulo on ansaittu.

Esimerkki

Yksinkertainen laskuesimerkki: jos henkilö ansaitsee palkkaa 50 000 USD, saa korkotuloja 500 USD ja myy sijoituksiaan 2 000 USD myyntivoitolla, hänen bruttotulonsa olisivat 52 500 USD. Tästä tehdään mahdolliset liiketoiminnan kulut ja muut oikaisut, jotka muodostavat AGI:n, josta vähennetään standardivähennys tai itemized-vähennykset ennen verotettavan tulon laskemista.

Erityistilanteita ja huomioitavaa

Jotkin etuudet, kuten osa sosiaaliturvamaksuista, voivat olla osittain veronalaista tuloa. Sääntö vaihtelee tilanteen mukaan.
Velan anteeksianto (cancellation of debt) voi muodostaa verotettavan tulon, ellei lain mukaan soveltuva poikkeus päde.
Verotuskäytännöt muuttuvat ajoittain lainsäädännön perusteella (esim. verovähennysten ja -krediittien säännöt), joten ajantasainen ohjeistus kannattaa varmistaa.

Lisätietoja erityistapauksista ja yksityiskohtaisista määritelmistä löytyy Yhdysvaltojen verolaista ja verohallinnon ohjeista. Tarvittaessa kannattaa kääntyä veroneuvojan tai tilitoimiston puoleen, erityisesti monimutkaisissa tilanteissa.

Poikkeukset (US)

Jotkin tulotyypit on nimenomaisesti jätetty bruttotulojen ulkopuolelle. Nämä tulot on lueteltu 26 U.S. Code:n III osassa, ja niihin kuuluvat:

tietyt kuolemantapauksen johdosta maksettavat etuudet (henkivakuutuksen perusteella edunsaajalle maksettavat rahat vakuutetun henkilön kuollessa).
Lahjat ja perinnöt
Valtion ja paikallisten joukkovelkakirjalainojen korot
Korvaus vammoista tai sairaudesta
Tapaturma- ja sairausvakuutuksesta saadut määrätf name=grossincLII/>
Tietyt sotilaiden taistelualueilla maksettavat korvaukset
Hyväksytyt apurahat

Kysymyksiä ja vastauksia

K: Mikä on bruttotulo?

V: Bruttotuloilla tarkoitetaan kaikista lähteistä saatujen tulojen kokonaismäärää ennen verovähennyksiä tai verovähennyksiä.

K: Miten bruttotulot määritellään Yhdysvaltojen tuloverolaissa?

V: Yhdysvaltain tuloverolaissa bruttotulot määritellään rahaksi tai muuksi arvokkaaksi tuloksi, joka on saatu kaikista lähteistä.

K: Mitä 26 U.S. Code § 61 sanoo bruttotulosta?

V: 26 U.S. Code § 61:ssä sanotaan, että "Jollei tässä osastossa toisin säädetä, bruttotulolla tarkoitetaan kaikkia mistä tahansa lähteestä saatuja tuloja...".

K: Onko olemassa poikkeuksia siihen, mitä pidetään bruttotulona?

V: Siihen, mitä pidetään bruttotulona, voi olla poikkeuksia, kuten Yhdysvaltojen tuloverolain alaosassa mainitaan.

K: Mikä on bruttotulon merkitys tuloverolaissa?

V: Bruttotulot ovat tärkeitä, koska niiden perusteella määritetään veronalaiset tulot ja verojen määrä, jonka yksityishenkilö tai yritys on velkaa valtiolle.

K: Miten bruttotulot lasketaan?

V: Bruttotulot lasketaan laskemalla yhteen kaikki tulolähteet, kuten palkat, liikevoitot, sijoitukset ja muut verotettavat tulot.

K: Voiko bruttotuloja vähentää verovähennyksillä tai verovähennyksillä?

V: Ei, bruttotulot ovat tulojen määrä ennen verovähennyksiä tai verovähennyksiä.